La rateizzazione dei debiti verso l' Agenzia delle Entrate Riscossione
- albertobindi
- 10 nov 2022
- Tempo di lettura: 10 min
Aggiornamento: 4 apr
Guida pratica alla rateizzazione delle cartelle esattoriali e degli avvisi di accertamento esecutivi (aggiornato con le ultime novità!)
L' Agenzia delle Entrate ti ha notificato una cartella esattoriale oppure un avviso di accertamento esecutivo? e vuoi sapere come chiederne la rateizzazione ? o, ancora, sei decaduto dalla rateizzazione e stai cercando una soluzione alternativa ? In questo post rispondo a queste e a tante altre domande sulla rateizzazione Agenzia delle Entrate.
Se sei interessato all'argomento continua a leggere questo post !
INDICE
1. Le recenti novità per rateizzare i debiti verso l' Agenzia delle Entrate Riscossione
Prima di cominciare è opportuno ricordare che la normativa in materia di rateizzazione, e cioè l'art. 19 del DPR 602/1973 è stato recentemente modificato dal decreto legislativo n. 110/2024 il quale ha previsto importanti novità a partire dal 1/1/2025.
Di seguito, pertanto, vedremo insieme prima la disciplina della rateizzazione applicabile sino al 31/12/2024 e poi quella a partire dal 1/1/2025.
2. Le regole sino al 31/12/2024
Come anticipato di seguito iniziamo a vedere quali sono le regole in tema di rateizzazione dei debiti verso l' Agenzia delle Entrate valevoli sino al 31/12/2024.
2.1 Quali sono i requisiti affinché l' Agenzia delle Entrate conceda la rateizzazione ?
Il contribuente per poter rateizzare il proprio debito deve anzitutto presentare all' Agenzia delle Entrate Riscossione una apposita richiesta di rateizzazione.
Per chiedere ed ottenere la rateazione il debitore deve trovarsi in una obiettiva situazione di temporanea difficoltà economica, e a questo riguardo occorre distinguere se le somme di cui viene chiesta la rateizzazione sono inferiori oppure superiori al valore soglia di € 120.000.
Sotto tale soglia il debitore, nel chiedere all' Agenzia delle Entrate Riscossione la rateizzazione, non deve dimostrare di trovarsi effettivamente nella predetta situazione di temporanea difficoltà economica; con la conseguenza che l’istanza, alla quale non deve essere allegata alcuna documentazione, viene automaticamente accolta dall’Ufficio.
Il valore soglia di € 120.000 è relativo a “ciascuna richiesta” (a differenza di quanto accadeva prima); conseguentemente, adesso, il contribuente può scegliere quali debiti iscritti a ruolo intende rateizzare (prima invece poteva rateizzare soltanto l’intero complessivo suo debito preso in carico dall’ Agenzia delle Entrate Riscossione), potendo presentare distinte istanze di dilazione, ciascuna delle quali, se ha ad oggetto importi fino a € 120.000, non richiede di essere accompagnata da documentazione comprovante la temporanea difficoltà finanziaria. E' quindi possibile ottenere la rateizzazione, a semplice richiesta, per importi complessivi cumulativamente maggiori rispetto a € 120.000,00 presentando un’istanza per ciascuna cartella esattoriale (o per ciascun avviso di accertamento esecutivo).
Viceversa, quando la rateizzazione ha ad oggetto importi superiori ad € 120.000 il debitore deve fornire all’ Agenzia delle Entrate Riscossione la documentazione che dimostra la situazione di temporanea difficoltà economica; in questa eventualità, occorre distinguere se il richiedente è una persona fisica oppure una società; in entrambi i casi, comunque, la concessione della rateizzazione è subordinata ad una verifica da parte dell’Ufficio.
Nel primo caso (richiesta di rateizzazione da parte di una persona fisica), al fine di dimostrare la sussistenza di una situazione di temporanea difficoltà, le istanze di rateizzazione devono essere accompagnate dall’ISEE; e l’Ufficio, nel decidere se concedere o meno la rateizzazione prende appunto in considerazione l’ISEE e l’entità del debito indicato nella richiesta; ma, se portati alla sua attenzione, potrebbe valutare anche altri elementi che attestino le temporanee difficoltà finanziarie quali per esempio i) la cessazione del rapporto di lavoro, ii) l’insorgenza di una grave patologia che abbia comportato ingenti spese mediche, iii) il decesso di uno dei componenti, fonte di reddito, della famiglia oppure iv) la nascita di uno o più figli.
Nel secondo caso (richiesta di rateizzazione da parte di una società o di una ditta individuale in contabilità ordinaria), al fine di dimostrare la sussistenza di una situazione di temporanea difficoltà, le istanze di rateizzazione devono essere corredate dai prospetti di calcolo del c.d. “indice di liquidità” (dal quale si comprende se la rateizzazione è concedibile oppure no) e del cd. “indice Alfa” (che serve per calcolare il numero delle rate concedibili).
Se poi la società è in liquidazione, la richiesta di rateizzazione di debiti oltre gli € 120.000, deve essere accompagnata da documentazione ulteriore (una apposita relazione redatta da un professionista che attesti, tra l’altro, la presenza di elementi dell’attivo patrimoniale necessari per far fronte al pagamento del debito iscritto a ruolo oppure la disponibilità da parte di terzi a garantire il pagamento rateale).
Quelli appena esposti, in estrema sintesi, sono i presupposti per la rateizzazione dei debiti verso l'Agenzia delle Entrate.
2.2 Quante rate concede l' Agenzia delle Entrate ?
Quando si chiede di rateizzare il debito all' Agenzia delle Entrate Riscossione di regola si possono ottenere massimo 72 rate mensili (cioè 6 anni). Per le società in liquidazione, invece, il limite massimo è di 24 rate mensili (salvo che venga attestata la complessità delle attività di liquidazione).
In casi particolari è anche possibile ottenere una rateazione “straordinaria” fino ad un massimo di 120 rate mensili (10 anni) nel caso in cui sussistano i seguenti tre presupposti:
il debitore si deve trovare in uno stato di grave difficoltà finanziaria, non dallo stesso causato e legato all’attuale fase di congiuntura economica;
sia accertata l’impossibilità ad assolvere il debito secondo il piano di dilazione “ordinario” (quello, cioè, fino ad un massimo di 72 rate mensili);
il debitore sia valutato solvibile in relazione agli impegni di pagamento previsti nel piano “straordinario”.
3. Le regole a partire dal 1/1/2025
Come anticipato di seguito iniziamo a vedere quali sono le regole in tema di rateizzazione delle cartelle esattoriali (e degli avvisi di accertamento esecutivi) valevoli a partire dal 1/1/2025.
In pratica la recente riforma normativa ha previsto la graduale elevazione della rateizzazione ordinaria sino ad un massimo di 120 rate (rispetto al massimo di 72 rate vigente sino al 31/12/2024).
Nella sostanza per richieste di rateizzazione per importi sino ad € 120.000 l'Agenzia delle entrate Riscossione concederà la dilazione sino a:
n. 84 rate mensili per le richieste di rateizzazione presentate negli anni 2025 e 2026;
n. 96 rate mensili per le richieste presentate negli anni 2027 e 2028;
n. 108 rate mensili per le richieste presentate a partire dal 2029.
Inoltre, a prescindere dalla data di presentazione della domanda, sarà sempre possibile per ottenere un piano di dilazione in 120 rate (tanto per gli importi inferiore quanto per quelli superiori alla soglia di € 120.000) documentando la situazione di temporanea difficoltà economica.
4. Come chiedere la rateizzazione
Per rateizzare il debito verso l’ Agenzia delle Entrate Riscossione la relativa istanza deve:
essere redatta utilizzando la modulistica presente sul sito dell’ Agenzia delle Entrate Riscossione https://www.agenziaentrateriscossione.gov.it/it/cittadini/Rateizzazione/;
indicare il domicilio eletto del debitore, i documenti necessari (quando necessari) ai fini della dimostrazione dello stato di difficoltà e copia di un documento di riconoscimento;
essere presentata alternativamente mediante: 1) consegna allo sportello, oppure 2) per via telematica direttamente dal sito internet della stessa Agenzia o, ancora, 3) tramite PEC insieme alla copia di un documento di identità del dichiarante.
5. Quanto tempo ho per rateizzare i debiti verso l' Agenzia delle Entrate Riscossione ?
L’istanza per rateizzare i debiti può essere presentata all' Agenzia delle Entrate Riscossione a partire dal giorno in cui il debitore ha ricevuto la notifica della cartella esattoriale; oppure, se si tratta di avviso di accertamento esecutivo, decorsi 30 giorni dalla data di ricezione dell'atto; la richiesta di rateizzazione, inoltre, può essere presentata anche quando l’esecuzione forzata (per esempio il pignoramento della casa o della macchina) è già iniziata.
6. Quali cartelle esattoriali posso rateizzare ?
Non ci sono limitazioni. E' possibile chiedere la rateizzazione di tutte le cartelle esattoriali. In pratica tutti i crediti affidati all' Agenzia delle Entrate Riscossione possono essere oggetto di richiesta di dilazione.
7. Quando è meglio presentare l'istanza di rateizzazione?
È opportuno presentare la domanda di dilazione, per quanto possibile, entro 60 giorni dalla notifica della cartella esattoriale perché prima di questo termine il debitore non è ancora considerato inadempiente e quindi non può essere soggetto a misure esecutive (pignoramenti della casa, della macchina, di conti correnti, ecc….) e/o cautelari (ipoteca sulla casa, fermo dell’autovettura, ecc…) e non decorrono interessi di mora.
8. Cosa succede dopo la presentazione all' Agenzia Entrate dell'istanza di rateizzazione ?
Se l' Agenzia delle Entrate Riscossione accoglie l'istanza il provvedimento di accoglimento contiene:
il piano di ammortamento del debito con l’indicazione della scadenza della prima e delle successive rate;
l’importo complessivo da versare nonché quello delle singole rate, con evidenziato l’importo degli interessi di mora e delle spese;
Se invece l’istanza viene rigettata l’ Agenzia delle Entrate Riscossione ha l’obbligo di comunicare i motivi del rigetto.
9. Quali sono gli effetti della presentazione dell'istanza?
La presentazione dell’istanza di rateizzazione all' Agenzia delle Entrate Riscossione produce i seguenti effetti:
l’ipoteca esattoriale e il fermo amministrativo del veicolo, qualora non siano stati disposti prima della presentazione dell’istanza, non possono più esserlo tranne nel caso di mancato accoglimento della domanda oppure di decadenza dalla rateazione; resta invece pienamente valida l’ipoteca esattoriale e il fermo amministrativo dei veicoli disposti prima della presentazione dell’istanza; nonostante non via una apposita norma che lo preveda, l’ Agenzia delle Entrate Riscossione, come è riportato nella guida “Il fermo amministrativo” pubblicata sul sito Internet di Agenzia delle Entrate-Riscossione https://www.agenziaentrateriscossione.gov.it/export/.files/it/cittadini/FLYER_Fermo.pdf, riconosce la sospensione del fermo (su istanza del contribuente) a seguito del pagamento della prima rata con la conseguenza, una volta ottenuta appunto la sospensione, che il veicolo può tornare a circolare;
non possono essere iniziate nuove azioni esecutive (pignoramento di immobili, di auto e moto veicoli, di conti correnti, ecc…) sino all’eventuale rigetto;
se al momento della presentazione della domanda è già in corso un’esecuzione forzata accade che, se la domanda di rateizzazione è accolta, con il pagamento della prima rata il procedimento esecutivo si estingue (tranne nel caso in cui sia verso le sue battute finali);
sino al giorno dell’eventuale rigetto dell’istanza, o dell’eventuale decadenza dalla rateizzazione già concessa, i termini di prescrizione e di decadenza sono sospesi.
10. La rateizzazione dei debiti fiscali e contributivi consente il rilascio del DURC?
Si, una volta ottenuta la rateizzazione della cartella esattoriale (o dell'avviso di accertamento esecutivo), ed una volta pagata la prima rata, il debitore può ottenere il rilascio del DURC.
11. Rateizzare i debiti verso l'Agenzia delle Entrate Riscossione ha un costo ?
Si, rateizzare ha un costo che è rappresentato dagli interessi da differimento che sono stabiliti nella misura del 4,5% annuo; si tratta degli interessi che l’ Agenzia delle Entrate Riscossione applica per concedere la dilazione; tra l’altro l’ Agenzia delle Entrate Riscossione applica questi interessi anche sulla parte delle somme dilazionate rappresentate dalle sanzioni, nonostante la Corte di Cassazione abbia censurato tale prassi.
12. Dopo quante rate non pagate decade la rateizzazione ?
La decadenza per inadempienza si concretizza a fronte del mancato pagamento di un diverso numero di rate, anche non consecutive, in ragione della data di presentazione dell’istanza, indipendentemente dalla tipologia dell’istanza stessa (ordinaria o straordinaria); più precisamente:
per le rateizzazioni in essere all’8 marzo 2020, la decadenza si concretizza al mancato pagamento di 18 rate anche non consecutive;
per le rateizzazioni concesse dopo l’8 marzo 2020 e richieste fino al 31 dicembre 2021, la decadenza si concretizza al mancato pagamento di 10 rate anche non consecutive;
per le rateizzazioni presentate e concesse successivamente al 1° gennaio 2022, la decadenza si concretizza al mancato pagamento di 5 rate anche non consecutive;
per le rateizzazioni presentate dal 16 luglio 2022, la decadenza si concretizza al mancato pagamento di 8 rate.
Nel caso di decadenza dalla rateizzazione è comunque possibile, come ti spiegherò a breve qui sotto, valutare l'utilizzo di altri strumenti per cancellare o, comunque ridurre fortemente, i debiti verso l'Agenzia delle Entrate Riscossione.
13. Quali sono gli effetti della decadenza ?
A seguito della decadenza dalla rateizzazione l’Agenzia delle Entrate Riscossione può subito iniziare l’esecuzione (pignoramenti di immobili, di veicoli, di conti correnti, ecc…) contro il debitore; inoltre a seguito della decadenza dalla rateizzazione:
per i piani di rateizzazione richiesti prima del 16 luglio 2022 è possibile essere riammessi all’istituto della rateizzazione solo dopo aver regolarizzato l’importo delle rate scadute, calcolate alla data di presentazione della nuova richiesta di rateizzazione;
per i piani di rateizzazione richiesti dal 16 luglio 2022 i carichi non potranno essere nuovamente rateizzati; ma il contribuente potrà rateizzare altri carichi.
14. Cosa fare se sei decaduto dalla rateizzazione ...
In generale, se si è decaduti dalla rateizzazione ciò è evidentemente dovuto alle forti difficoltà finanziarie che hanno impedito di rispettare il piano di dilazione concesso dall'Agenzia delle Entrate. In questa eventualità, non tutto è perduto: difatti, onde evitare che l'Agenzia delle Entrate Riscossione intraprenda azioni esecutive, e più che altro per cercare di risolvere la situazione, è opportuno valutare subito se il debito eventualmente si è estinto per intervenuta prescrizione (valutazione che di regola sarebbe meglio effettuare prima di chiedere la rateizzazione) nonché la possibilità di attivare i procedimenti di "sovraindebitamento" disciplinati dal DLgs n. 14/2019 affinché il Giudice adotti un apposito provvedimento che disponga la riduzione del debito (se non, in alcuni casi, addirittura la cancellazione integrale) unitamente ad un nuovo piano di rateizzazione sostenibile
15. Cosa succede alla rateizzazione se il debitore muore ?
Se il contribuente a favore del quale era stata accordata dall' Agenzia Entrate la rateizzazione decede, questa viene meno; tuttavia, gli eredi però possono chiederne una nuova.
Come sempre spero che questo post ti sia stato utile nel compiere le tue valutazioni. Ti ricordo anche che se hai bisogno di assistenza in merito alla rateizzazione oppure se sei decaduto dalla rateizzazione e vuoi valutare eventuali soluzioni alternative (prescrizione debito o strumenti di sovraindebitamento) per ridurre o cancellare la tua esposizione debitoria verso l'Agenzia delle Entrate Riscossione, puoi richiederci una pre-analisi gratuita cliccando su questo link.
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Avv. Alberto Bindi
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